Самозанятый обходится заказчику в 6 % налога, которые платит он сам, — против 13–22 % НДФЛ и 30 % взносов за штатного сотрудника. Именно поэтому налоговая и трудовая инспекция смотрят на договоры с плательщиками НПД внимательнее, чем на любые другие. Разбираем семь рисков, которые реально приводят к доначислениям, считаем, во сколько обходится один «неправильный» самозанятый, и показываем, как выстроить работу так, чтобы схема выдержала проверку.
Что изменилось в 2026 году. С 16 февраля ФНС отбирает заказчиков для межведомственных комиссий по новым критериям (приказ Минтруда от 19.11.2025 № 657н): годовой порог поднят до 35 самозанятых, но добавлен квартальный мониторинг бывших сотрудников — от 10 человек с доходом от 25 000 ₽. С 1 октября 2026 года заработал закон о платформенной экономике (289-ФЗ): платформа обязана приостанавливать заказы, если исполнитель работает на одного заказчика больше 60 часов в месяц шесть месяцев подряд. Ставки 4 и 6 % и лимит 2,4 млн ₽ не изменились, режим НПД действует до конца 2028 года.
Главный и самый дорогой риск. Статья 15 ТК РФ прямо запрещает заключать гражданско-правовые договоры, которые фактически регулируют трудовые отношения, а ст. 19.1 ТК РФ позволяет признать их трудовыми — по решению суда, предписанию инспекции труда или по заявлению самого исполнителя. Признаки, на которые опираются инспекторы и суды (постановление Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15, письмо ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674):
Ни один признак сам по себе не решает дело — оценивают совокупность. Но «график + фиксированная сумма + единственный заказчик» инспекция трактует однозначно.
Возьмём исполнителя, который год получал по 60 000 ₽ в месяц — 720 000 ₽ за год. После переквалификации заказчику доначислят:
| Что | Сколько | Основание |
|---|---|---|
| НДФЛ за весь период — из средств заказчика, удержать с исполнителя задним числом нельзя | 93 600 ₽ | п. 9 ст. 226 НК РФ |
| Страховые взносы (тариф МСП: 30 % с 1,5 МРОТ, 15 % сверх) | ≈ 181 000 ₽ | ст. 425, 427 НК РФ |
| Штраф налогового агента 20 % от НДФЛ и штраф 20 % от взносов | ≈ 55 000 ₽ | ст. 123, 122 НК РФ |
| Пени за каждый день с даты каждой выплаты | от 30 000 ₽ за год | ст. 75 НК РФ |
| Штраф за подмену трудового договора — ИП 5 000–10 000 ₽, должностное лицо 10 000–20 000 ₽, организация 50 000–100 000 ₽ (повторно — до 200 000 ₽ и дисквалификация) | до 100 000 ₽ | ч. 4, 5 ст. 5.27 КоАП РФ |
Итого 360 000–460 000 ₽ за одного человека за один год — плюс обязанность оформить трудовой договор с даты фактического допуска, отпуска и всё, что из него следует. Уплаченный самозанятым 6 % налог при этом не зачитывается автоматически: его возвращает сам исполнитель по заявлению.
Доход от бывшего работодателя не облагается НПД, пока с увольнения не прошло два года (п. 8 ч. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ). Такой договор для налоговой — обычный ГПД с физлицом: НДФЛ и взносы с первой выплаты, без всякой переквалификации. Именно на эту схему нацелен новый квартальный мониторинг: ФНС сопоставляет ЕФС-1 и чеки и передаёт в комиссию заказчиков, у которых больше десяти самозанятых в прошлом квартале числились их работниками. Перевод сотрудников «в самозанятые» без реального изменения работы — самый частый сценарий доначислений в практике 2025–2026 годов.
Самозанятый теряет право на НПД в трёх случаях: доход с начала года превысил 2,4 млн ₽, он сам снялся с учёта, или налоговая сняла его за нарушения. С этого дня для заказчика-организации или ИП он — физлицо без статуса: с каждой выплаты нужно удержать НДФЛ и начислить взносы. Заказчик об этом не узнает, если не проверит. Поэтому статус проверяют перед каждой выплатой в сервисе ФНС «Проверка статуса налогоплательщика НПД» и сохраняют результат в реестре расчётов — это единственное доказательство добросовестности, если статус пропал в середине месяца.
Чек из приложения «Мой налог» — единственный документ, подтверждающий расход на услуги самозанятого (ст. 14, 15 закона № 422-ФЗ). Акт без чека расход не подтверждает — ни на УСН «доходы минус расходы», ни на ОСНО. Чек должен быть сформирован на дату выплаты (при безналичной оплате — не позднее 9-го числа следующего месяца), содержать ИНН заказчика и то, за что заплачено. Отдельная ловушка — аннулированные чеки: исполнитель может отозвать чек уже после оплаты, и расход «исчезнет». Реестр чеков с проверкой через месяц закрывает и этот риск.
Самозанятый не вправе перепродавать чужие товары, работать по агентским, поручительским и комиссионным договорам, добывать и продавать полезные ископаемые, торговать подакцизными и маркированными товарами, а также совмещать НПД с наёмными работниками (ст. 4, 6 закона № 422-ФЗ). Если предмет договора попадает в этот перечень, чек недействителен, а выплаты — доход физлица с НДФЛ и взносами. Самая частая ошибка — «менеджер по продажам на самозанятости», который фактически действует как агент компании.
ФНС не ждёт жалобы — она отбирает заказчиков автоматически по данным чеков и ЕФС-1. С 16 февраля 2026 года действуют два фильтра (приказ Минтруда № 657н):
| Мониторинг | Критерии (одновременно) |
|---|---|
| Годовой | Больше 35 самозанятых · среднемесячный доход каждого от заказчика свыше 35 000 ₽ · продолжительность работы больше 3 месяцев |
| Квартальный (новый) | Больше 10 самозанятых · среднемесячный доход свыше 25 000 ₽ · в предыдущем квартале они были работниками этого же заказчика |
Сведения уходят в региональную межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости, дальше — вызов, пояснения, проверка инспекции труда. Работодатели, у которых подмена трудовых отношений подтверждена постановлением по ст. 5.27 КоАП РФ, с 2025 года попадают в публичный реестр Роструда на год — его видят банки, контрагенты и заказчики тендеров. Пороги — не индульгенция: пять самозанятых с фиксированной оплатой и графиком переквалифицируют по жалобе одного из них.
Если исполнителей вы находите через цифровые платформы (агрегаторы курьеров, фриланс-биржи, сервисы услуг), с 1 октября 2026 года действует закон о платформенной экономике № 289-ФЗ и постановление Правительства от 19.06.2026 № 760: при работе на одного заказчика больше 60 часов в месяц шесть месяцев подряд платформа обязана приостановить приём заказов между этой парой. Правило касается только сделок через платформы из реестра — прямые договоры оно не ограничивает, но само появление лимита показывает, куда движется контроль.
Схема выдерживает проверку, когда из документов и фактов читается предпринимательская самостоятельность исполнителя, а не встроенность в штат.
Если после этого списка в схеме остаётся «постоянный исполнитель на постоянной функции с постоянной оплатой» — это сотрудник, и дешевле оформить его правильно сейчас: как принять сотрудника в 2026 году.
Пришлите договор и список исполнителей — скажем, где схема не выдержит проверки, во сколько обойдётся переквалификация и что поменять в документах. Ведём реестр статусов и чеков за вас.
Работа с самозанятыми Написать в TelegramИсточники: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (ст. 4, 6, 14, 15); ТК РФ, ст. 15, 19.1, 67; НК РФ, ст. 75, 122, 123, 226, 425, 427; КоАП РФ, ч. 4, 5 ст. 5.27; постановление Пленума ВС РФ от 29.05.2018 № 15; письмо ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674; приказ Минтруда России от 19.11.2025 № 657н (действует с 16.02.2026); Федеральный закон от 31.07.2025 № 289-ФЗ и постановление Правительства РФ от 19.06.2026 № 760. Расчёт доначислений — иллюстративный, при МРОТ 2026 года 27 093 ₽ и тарифе взносов для МСП. Материал носит информационный характер и не является юридической консультацией.